SELEÇÃO DE AMOSTRAS DE AUDITORIA: COMPLEMENTARIEDADE ENTRE CURVA ABC E LEI DE BENFORD.

AUDIT SAMPLE SELECTION: COMPLEMENTARITY FROM ABC CURVE AND BENFORD LAW.

Purpose: The objective of this work is compare the sample selection obtained from ABC Curve and Benford Law, indicating whether there is a possible complementarity in the combined use of the methods. Foundation: The foundation is based on the selection of audit samples, more precisely on the ABC Curve and Benford Law. Method: To achieve the proposed objective, two different data sets were used: (1) the values of tax documents provided by the Mato Grosso do Sul state department of finance (Sefaz-MS) and (2) the notes of commitment of a municipality of the state of Mato Grosso do Sul, issued during the financial year of 2016. Results: The obtained results suggest the possibility of complementarity of the methods, being verified that the Curve ABC selects the items of greater relative value, while the Benford Law favors the search for evidences of manipulated items. Samples of Benford's Law tend to be larger than ABC Curve; although they have a larger number of elements, they have substantially smaller total sample value. Contributions: As a contribution of this research, we hope to encourage the use of quantitative methods for the selection of audit samples, the application of which makes it possible to reduce the associated costs, provides greater scientific and consistent results to the auditor's report and enhances the identification of frauds. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Objetivo: O objetivo deste trabalho consiste em comparar a seleção de amostras obtidas por meio da Curva ABC e da Lei de Benford, indicando se há uma possível complementariedade no uso combinado dos métodos. Fundamento: A fundamentação se baseia na seleção de amostras de auditoria, mais precisamente na Curva ABC e na Lei de Benford. Método: Para atingir o objetivo proposto, foram utilizados dois diferentes conjuntos de dados: (1) os valores de documentos fiscais fornecidos pela Secretaria de Fazenda do Estado de Mato Grosso do Sul (Sefaz-MS) e (2) as Notas de Empenho de um município do estado de Mato Grosso do Sul, emitidas durante o exercício financeiro de 2016. Resultados: Os resultados indicam que a Curva ABC privilegia os itens de maior valor relativo, enquanto que a Lei de Benford favorece a busca por evidências de itens manipulados. As amostras da Lei de Benford tendem a ser maiores que as obtidas pela Curva ABC; e que, embora tenham uma maior quantidade de elementos, apresentam um valor total amostral substancialmente menor. Os resultados obtidos sugerem a possibilidade de complementariedade dos métodos. Contribuições: Espera-se, como contribuição desta pesquisa, incentivar a utilização de métodos quantitativos para a seleção de amostras de auditoria, cuja aplicação possibilita a redução dos custos associados, confere maior cientificidade e consistência ao relatório do auditor e potencializa a identificação de fraudes. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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